Утилизационный сбор

В отношении транспортных средств, ввозимых в РФ или произведенных, изготовленных в РФ, введен утилизационный сбор, гарантирующий их владельцам безвозмездную утилизацию. В настоящее время утилизационный сбор уплачивается в отношении колесных транспортных средств (шасси), самоходных машин и прицепов к ним (п. 1 ст. 24.1 Закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ; п. 1(1) Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.02.2016 N 81; Перечень, утв. Постановлением Правительства РФ N 81; Перечень, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2013 N 1291).

Утилизационный сбор не уплачивается в отношении, в частности, следующих транспортных средств (п. 6 ст. 24.1 Закона N 89-ФЗ; Письмо N СД-4-3/5250@; п. 2 Постановления Правительства РФ N 81; п. 2 Изменений, утв. Постановлением Правительства РФ N 81):

• ввозимых в РФ в качестве личного имущества физлицами, являющимися участниками Госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, либо признанными беженцами или вынужденными переселенцами;
• с года выпуска которых прошло 30 и более лет и которые не используются в коммерческих целях, имеют оригинальный двигатель, кузов и (при наличии) раму, сохранены или отреставрированы до оригинального состояния;
• не указанных в Перечне колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, а также прицепов к колесным транспортным средствам, выпущенных в обращение до 10.02.2016;
• не указанных в Перечне самоходных машин и прицепов к ним, в отношении которых сбор уплачивается, а также самоходных машин и прицепов к ним, выпущенных в обращение до 10.02.2016;
• ввозимых в РФ и помещаемых под таможенную процедуру временного ввоза (допуска).

Уплатить сбор нужно, в частности, в следующих случаях (п. 3 ст. 24.1 Закона N 89-ФЗ):

• при приобретении транспортного средства за границей и ввозе его на территорию РФ;
• при приобретении транспортного средства у лиц, освобожденных от уплаты утилизационного сбора (участники госпрограммы по переселению, граждане, признанные в установленном порядке беженцами или вынужденными переселенцами, дипломатические представительства, консульские учреждения, международные организации, а также их сотрудники и члены их семей);
• при приобретении транспортного средства у лиц, которые должны были заплатить утилизационный сбор, но не сделали этого.

Размер утилизационного сбора равен произведению базовой ставки для расчета размера утилизационного сбора и коэффициента расчета суммы утилизационного сбора.

В отношении легковых автомобилей базовая ставка составляет 20 000 руб.

Коэффициент для автомобилей, ввозимых физическими лицами для личного пользования, зависит от вида и объема двигателя и составляет в общем случае, например для автомобиля с рабочим объемом двигателя не более 3 000 куб. см: 0,17 (для новых автомобилей) и 0,26 (для автомобилей, с даты выпуска которых прошло более 3 лет).

Таким образом, в первом случае вам придется уплатить 3 400 руб., а во втором - 5 200 руб. (п. 3 разд. I Перечня N 1291, сноски 3, 5 и 6 к данному Перечню).

Ввоз для личного пользования

Под ввезенным в РФ для личного пользования понимается транспортное средство, ввезенное в РФ физическим лицом после 01.08.2023, в отношении которого одновременно соблюдаются следующие условия (сноска 6 к Перечню N 1291):

• транспортное средство ввезено плательщиком утилизационного сбора, который в расчете суммы утилизационного сбора указал, что это транспортное средство предполагается к использованию для личного пользования;
• транспортное средство в течение 12 месяцев со дня оформления таможенного приходного ордера зарегистрировано на плательщика утилизационного сбора;
• таможенные пошлины, налоги в отношении указанного транспортного средства уплачены по единым ставкам либо в виде совокупного таможенного платежа в порядке, определенном ТК ЕАЭС.

Не нарушайте указанных выше ограничений, в противном случае (например, при продаже автомобиля без постановки на учет, или в срок менее года с момента ввоза и т.п.) таможенная служба может расценить воз автомобиля для коммерческих целей и в течение 3 лет со дня ввоза, довзыскать с Вас разницу между суммой за ввоз авто для личного пользования и коммерческого пользования (см. коэффициенты). 

Уплата утилизационного сбора

Уплатить утилизационный сбор, взимаемый Федеральной таможенной службой, в отношении колесного транспортного средства можно с использованием электронных средств платежа (в том числе через платежные терминалы или банкоматы) (п. 11(1) Правил N 1291).

В отношении самоходных машин уплата утилизационного сбора, взимаемого Федеральной таможенной службой, осуществляется с использованием авансовых платежей, внесенных на соответствующий счет Федерального казначейства.

Если в месте совершения таможенных операций отсутствуют кредитные организации либо возможность внесения указанных платежей с использованием программных и (или) технических средств (устройств) в рамках соответствующей платежной системы, вы можете уплатить утилизационный сбор наличными денежными средствами в кассу таможенного органа, а если касса таможенного органа также отсутствует - непосредственно уполномоченному должностному лицу, с которым таможенным органом заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности (п. 12 Правил N 81).

По общему правилу после уплаты сбора вам необходимо представить в таможенный орган заполненный и подписанный вами расчет утилизационного сбора, а также иные необходимые документы (п. 11 Правил N 1291; п. 11 Правил N 81).

Если колесное транспортное средство не подлежит таможенному декларированию при ввозе в РФ, то таможенный орган, в который представлены указанные документы, вправе направить вам требование о представлении указанного транспортного средства в зону таможенного контроля для осмотра и (или) идентификационной сверки (п. 12 Правил N 1291).

После проверки правильности исчисления суммы утилизационного сбора и его уплаты в ПТС (электронный ПТС) вносятся данные о его уплате и таможенный орган выдает плательщику или его представителю таможенный приходный ордер (п. п. 12 - 12(2), 13 Правил N 1291; п. 13 Правил N 81).

Утилизационный сбор не был уплачен или уплачен не в полном объеме

Если в течение 3 лет с даты ввоза автомобиля в РФ после уплаты утилизационного сбора/проставления отметки в ПТС установлена неуплата/неполная уплата сбора, таможенные органы в течение 10 рабочих дней информируют об этом плательщика.

В случае непредставления в таможенный орган документов, необходимых для подтверждения правильности исчисления суммы утилизационного сбора, вам начислят пени за его неуплату.

Размер пеней составляет 1/300 ключевой ставки (ставки рефинансирования), действующей в период просрочки его уплаты, за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за днем истечения указанного срока (п. 11(2) Правил N 1291; п. п. 17(2), 17(4) Правил N 81).

В случае неуплаты сбора и пеней в течение 20 календарных дней со дня получения информации сумма сбора взыскивается через суд (п. 15(1) Правил N 1291).

Отметка в ПТС об уплате утилизационного сбора

В связи с этим при покупке автомобиля обращайте внимание на графу "Особые отметки" в ПТС, выданном после 31.08.2012:

• в графе должна быть отметка об уплате утилизационного сбора (или об освобождении от уплаты). Если такой отметки нет, то лучше отказаться от сделки;
• если в графе стоит отметка об освобождении от уплаты утилизационного сбора, то нужно самостоятельно рассчитать и уплатить этот сбор.

В электронном ПТС соответствующие сведения отражаются в разделе "Административная информация" (п. 18 Порядка, утв. Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 22.09.2015 N 122; пп. 8 п. 10 Приложения N 3, пп. 8 п. 10 Приложения N 5, пп. 8 п. 11 Приложения N 7, пп. 8 п. 12 Приложения N 8 к Порядку N 122).

Если ПТС выдан до 01.09.2012, то отметки об утилизационном сборе не будет.

Такой ПТС действителен и уплачивать по нему утилизационный сбор не нужно (ч. 2 ст. 3 Закона N 128-ФЗ).

Имею большой и успешный опыт по решению аналогичных споров.