Последствия применения инвестиционного налогового вычета

Здравствуйте, Александр!

В соответствии с 1. п. 8.8 ст. 88 НК РФ по требованию налогового органа при камеральной проверке право на использование вычета нужно подтвердить пояснениями и (или) первичными, а также иными документами.

В случае применения вычета в отношении ОС и НИОКР, нельзя признать расходы на приобретение и модернизацию ОС и НМА при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Это предусмотрено п. 5.1 ст. 270 НК РФ.

Если в дальнейшем прекратить применять вычет в отношении этого объекта ОС (в том числе из-за отмены соответствующего регионального закона), учесть указанные расходы будет нельзя в общем порядке, если понесли их в период применения вычета. Данное правило распространяется и на те расходы, которые не были использованы (полностью или частично) для уменьшения налога, уплачиваемого в бюджет субъекта РФ (Письмо Минфина России от 16.11.2022 N 03-03-06/1/111785).

Если расходы на модернизацию ОС (реконструкцию, достройку и т.п.) понесены после прекращения применения вычета, их можно учесть в общем порядке (п. 7 ст. 286.1 НК РФ).

Согласно п. 48.27 ст. 270 НК РФ нельзя признать соответствующие расходы на них при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, если примените вычет в отношении НИОКР.

Если применяется ИНВ в отношении расходов на программы для ЭВМ, базы данных и (или) ОС, а также расходов на обучение работников, такие расходы нельзя учесть при формировании базы по налогу на прибыль (п. 48.30 ст. 270 НК РФ).

При применении ИНВ в отношении расходов в виде переданного имущества, предназначенного для развития генетических технологий, они не учитываются х при формировании базы по налогу на прибыль (п. 48.31 ст. 270 НК РФ).

Помощь юриста по налоговым спорам

Имею большой и успешный опыт решения аналогичных дел.

Обращайтесь и я с удовольствием Вам помогу.

25.06.2024